ԱԱՀ-ը ստացված կանխավճարների մասին

Ապագա մատակարարման գումարները փոխանցելիս վաճառողը պետք է հաշիվ-ապրանքագիր: Գնորդը կարող է նվազեցնել հարկումը առանց սպասելու վաճառքի: Օրենսգրքում այս փոփոխությունը ստեղծվել է հարկային բեռի կրճատման համար: Ինչպես է գործի դրվում ստացված կանխավճարներից ԱԱՀ-ի նվազեցումը:

Ինտերակտիվացում

Եթե կանխավճարը լրիվ կամ մասնակիորեն ստացվում է ապագա մատակարարման համար, ապա ձեռնարկությունը պարտավոր է ԱԱՀ-ից գանձել եւ հաշիվ բացել: Այդ հարկի գումարը հետագայում նվազեցվում է համապատասխան առաքումների հիման վրա: Հաջորդը, մանրամասնորեն կքննարկենք, թե ԱԱՀ-ն փոխկապակցված է հաճախորդից ստացված կանխավճարներից:

Ֆյուչրինգի ժամկետը սահմանափակվում է հինգ օրով: Բացառություններ են այն դեպքերը, երբ առաքումը կատարվել է նշված ժամանակահատվածում: Բայց ինչպես գնորդ լինել, որը դրամական փոխանցումներ է կատարում ընթացիկ տարվա վերջում, եթե վաճառողը հաշիվ չի տալիս: Արբիտրաժային դատարանի մեկնաբանության համաձայն, «վճարման կանխավճար» կարող է ճանաչվել նույն ժամանակահատվածում ստացված վճարումը, որի ընթացքում ապրանքի վաճառքը տեղի է ունեցել : Բացի այդ, պարտականությունը չկատարելու համար (ապրանքային նշան), ըստ Արվեստի: 120 NC, ընկերությունը պատասխանատվություն է կրում:

• 5 հազար ռուբլի, եթե խախտումը եղել է մեկ ժամանակահատվածում.
• 15 հազար ռուբլի: - մի քանի ժամանակահատվածներում;
• Գումարի 10% (նվազագույնը 15 հազար ռուբլի), եթե հարկային բազան նվազեցված է:

Երկարաժամկետ մատակարարման դեպքում (նավթ, գազ, եւ այլն), Դուք կարող եք ամսվա մեջ առնվազն մեկ անգամ հաշիվներ ներդնել: Փաստաթուղթը պետք է տրվի այն նույն ժամանակահատվածում, երբ կանխավճարը կատարվել է:

Վճարում

Փաստաթուղթը պետք է ներառի.

• Գործարքի կողմերի անունը, հասցեն, ՍՊԸ-ն,
• Միավորների եւ ամսաթիվը;
• Ապրանքի անվանումը;
• Կանխավճարային գումարը;
• Հարկի դրույքաչափը;
• ԱԱՀ-ի գումարը:

Առանց կանխավճարի դեպքում, հաշիվը պետք է նշի հարկի դրույքաչափը որպես բազայի տոկոս: Ըստ այդ տվյալների `ԱԱՀ-ն գրանցվում է ստացված կանխավճարներով: Ինչ վերաբերում է անունին, ապա հաշիվը կարող եք նշել ապրանքային խմբերի անունը, առանց մանրամասն վերծանման:

Դեկորացիա

1. Կանխավճարը կատարվում է պայմանագրով, գնորդը ցանկանում է հաշվի առնել ԱԱՀ-ի կողմից ստացված կանխավճարներից:

Այս դեպքում դուք պետք է հետեւեք փոխհաշվարկների կարգավիճակին, հստակորեն որոշեք առաքման որոշակի վճարման սեփականության իրավունքը: Անհրաժեշտ է նաեւ գնորդից պահանջել նախօրոք վճարման գումարը նշում ստանալու համար: Նման վերահսկողությունը պարտադիր է, քանի որ,

• Առեւտրային հաշիվը ինքնուրույն ձեւավորվում է հաճախորդի կողմից 1C- ով, թողարկվում եւ տպագրվում է 2 օրինակով:
• Ավանդի գումարը հաշվարկվում է «Պարտքի մարման» փաստաթղթի տվյալների հիման վրա: Եթե հաշվարկման մեթոդը «Ավտոմատ» է, ապա տարբերությունը հաշվարկվում է 62.01 հաշվեկշռի հիման վրա: Բոլոր պարտքերը փակելուց հետո հաշվեկշիռը կփոխանցվի 62.02-ին: Այս գումարը կցուցադրվի հաշիվը: Հետեւաբար, փաստաթուղթը գրանցելուց առաջ, դուք պետք է համոզվեք, որ տվյալների բազայում ներկայացված տեղեկատվությունը ժամանակակից է:

2. Առեւտրային հաշիվը տրվել է միայն մեկ օրինակով:

Ստեղծվում է «Ավանդի կանխավճարների գրանցում» փաստաթուղթը, որը ավտոմատ կերպով առաջացնում է բոլոր չվճարված կանխավճարները: Այս մեթոդը ունի իր սահմանափակումները: Փաստաթուղթը գրանցելուց առաջ դուք պետք է համոզվեք, որ.

• Հաշվարկների հերթականությունը համապատասխան է.
• Կրկնօրինակող գործընկերներ եւ պայմանագրեր չկան.
• Ակտիվ մնացորդները ներկայացված են 62.01 հաշվով.
• Ավանդների հաշվեկշիռը `մինչեւ 62.02;
• 62.02 հաշվով փակ մնացորդներ չկան :
• Փոխադարձ հաշվարկների փոփոխության դեպքում դուք պետք է վերագրեք փաստաթուղթը:

ԱԱՀ-ի լիցքավորումը

Գործընթացի ալգորիթմը չի փոխվել: Բազանը որոշվում է առաքման օրը կամ վճարման պահին: Վաճառողը պարտավոր է վճարել փոխանցված գումարների հարկը, իսկ գնորդը `ստացված կանխավճարների վերաբերյալ ԱԱՀ-ն:

Օրինակ: 15.05-ի հաշվին գրանցվել է 118 հազար ռուբլի կանխավճար: (Ներառյալ հարկը, 18%): Կազմակերպությունը առաքվել է 25.05 դրամ `85 հազար ռուբլի: Ձեռնարկության հաշվառման մեջ այս գործողությունը կանդրադառնա այս ձեւով.

15.05:

• ДТ 51 КТ 62 - արտացոլվում է կանխավճարը (118 հազար ռուբլի);
• ДТ 76 КТ 68 - 18 հազար ռուբլի - ստացված կանխավճարների վերաբերյալ ԱԱՀ: Հայտերը ձեւավորվում են հաշվի հիման վրա, 15.05-ից:

Եթե դրամական միջոցների վճարման եւ ԱԱՀ-ի ներկայացման միջեւ երկար ժամանակ է պահանջվում, գործարքը կարող է ձեւակերպվել նման գրառմամբ.

ДТ 19 КТ ТС (կոնտրագենտների հաշվառման տեխնիկական հաշվառումը) - 18 հազար ռուբլի:

ДТ 68 КТ 19 (նվազեցման ԱԱՀ-ի ներկայացում) - 18 հազար ռուբլի:

Հաշվետվությունում մատակարարի պարտքը ամբողջությամբ արտացոլվում է: ԱԱՀ-ն հայտնվում է հարկային վճարումների հաշվին:

25.05:

• ДТ 90 КТ 41 - վաճառվող ապրանքների գինը (85 000);
• DT 62 KT 90 - վաճառքի եկամուտ (118,000);
• ДТ 90 КТ 68 - վաճառքի հարկի հաշվառում (18 000);
• DT 68 CT 76 - ստացված կանխավճարների (18 000) ԱԱՀ-ի նվազեցում;
• DT 62 «Կանխավճարներ» CT 62 «Գնորդների հետ հաշվարկներ» - կանխավճար (118 000):

Ահա թե ինչպես է ԱԱՀ-ն հաշվարկվում ստացված կանխավճարներից:

Գնորդի կողմից հարկի հաշվառում

Առաքումն իրականացվում է առաքման համար վճարման ենթակա կանխավճարով, որը ենթակա է նվազեցման այնպիսի հարկի գումարի նվազեցում, որը ներկայացվում է վաճառողի կողմից `նման փաստաթղթերի հիման վրա.

• Հաշիվներ;
• Ֆոնդի փոխանցման հաստատումը.
• Պայմանագիր:

Նրանց ավելի մանրամասն քննարկենք: Ֆինանսների նախարարությունը չի նախատեսում կանխավճարի դիմաց օգտագործված հաշիվների հատուկ ձեւ: Հետեւաբար, դուք կարող եք կիրառել ստանդարտ փաստաթղթի նմուշ: Եթե պայմանագիրը պարունակում է գումարի փոխանցման պայման, առանց ճշգրիտ գումարի որոշման, ապա նվազեցվում է վաճառողի կողմից թողարկված հաշիվներում նշված թվերի հիման վրա հաշվարկված հարկի գծով: Եթե այդպիսի ապրանք չկա, ապա հնարավոր չէ հատուցել հարկերը:

Ստացված կանխավճարների գծով ԱԱՀ-ի նվազեցումը

Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում է հարկ վճարողի վճարած գումարների փոխհատուցման իրավունքը: Եթե ձեռնարկությունը այն օգտագործում է ստացված ապրանքի նվազեցման հետ կապված, հարկի գումարը չի նվազեցվի:

Ստացված փոխանցված ավանդի ԱԱՀ-ի վերականգնումը տեղի է ունենում այն դեպքում, երբ գնորդը փոխանցում է ապագա մատակարարումների հաշվին: Դուք կարող եք փոխհատուցել հարկի համար այս ժամանակահատվածներից մեկում.

• Երբ ձեռք բերված աշխատանքի արդյունքում հարկի գումարը ենթակա է նվազեցման.
• Եթե պայմանները փոխվել են, պայմանագիրը չեղյալ է համարվել կամ կանխավճարը վերադարձվել է:

Ստացված կանխավճարների վերաբերյալ ԱԱՀ-ը կվերականգնվի այն գումարի մեջ, որով այն նախկինում ընդունվել է: Այստեղ արժե ուշադրություն դարձնել նման պահին: Առեւտրային հարկի կանխավճարների վերադարձը, որը ընդունվել է առանձին տոմսերի վաճառքի համար 100% կանխավճարում, տեղի է ունենում հաշիվներում նշված հարկի գումարի համապատասխան գումարի չափով: Առեւտրային հաշիվներում իրենց կանխավճարի գումարը չպետք է առանձնացվի որպես առանձին կետ:

Օրինակ `

Մենք նախորդ խնդիրներից պայմաններ ենք վերցնում: 15.05 գնորդը վաճառողի հաշվին փոխանցվել է 118 000 ռուբլի չափով կանխավճար: 25.05 վաճառողը ստացել է 100 հազար ռուբլի գումարով ստացված միջոցների հաշվին առաքվող ապրանքները: Ստորեւ ներկայացված է ԱԱՀ-ի ձեւավորման գործընթացը ստացված փոխանցումների, գործարքի տեղաբաշխումից:

15.05:

• DT 60 KT 51 - կանխավճար (118 000);
• DT 68 CT 76 - հարկի գումարի արտացոլում (18 000):

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - ապրանքներ (100 000) հաշվարկվել են եւ արտացոլվում է հարկի գումարը (18 000).
• DT 68 CT 19 - ընդունվել է ԱԱՀ-ի (18 000) նվազեցման համար.
• ДТ 76 КТ 68 - հարկը վերականգնվել է (18 000);
• ДТ 60 «Հաշվարկներ մատակարարողների հետ» ԿՏ 60 «Կանխավճարներ» - 118 000 - կանխավճար:

Շատ կարեւոր է ճիշտ հաշվարկել բյուջեին վճարվող հարկերի գումարները: Տվյալ տվյալների հիման վրա ձեւավորվում է ԱԱՀ հայտարարագիր: Ստացված ստացված, փոխանցված եւ հաշվեգրված ստացված գումարները հարկերի գումարից ուղղակիորեն կախված են դեբիտորական պարտքերի (DZ) եւ պարտատիրոջ (KZ) պարտքերի հաշվարկման ճշգրտությունից:

Խնդիրի նկարագրությունը

Ապրանքների ձեռքբերման համար վճարված գումարների գծով դեբիտորական պարտքերը հաշվեկշռում արտացոլվում են իրական փոխանցված գումարի չափով: Նախքան հարկը նվազեցնելու հնարավորությունը, այդ թվերը հայտնվում են որպես բանակցային ակտիվ: Նման պարտքը ցույց է տալիս, որ ձեռնարկության իրավունքը համապատասխան քանակով, որակի եւ անհրաժեշտ սարքավորումներում ստանալու համար տրամադրվում է: Ֆոնդերը կարող են վերադարձվել միայն այն դեպքում , եթե պայմանագիրը դադարեցվի ավելի վաղ ժամկետից, մատակարարի `պարտավորությունները կատարելու անկարողությունը եւ նման այլ հանգամանքներ: Սակայն ամենավատ իրավիճակում ձեռնարկությունը կարող է ստանալ ոչ միայն նախկինում վճարված գումարները, այլ նաեւ փոխհատուցումը: Հետեւաբար, ԲՄ-ում DZ- ի գնահատումը չպետք է արտացոլի ծախսերի գումարը, սակայն այն հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերում մուտքագրված սարքավորումների արժեքը: Այս ցուցանիշը համապատասխանում է կանխավճարի գումարին, առանց ԱԱՀ-ի ստացված կանխավճարներից:

Նպատակը

Եկեք քննենք հարկերի գումարի հաշվարկման ավելի շատ օրինակներ:

1. 118 հազար դրամի, ներառյալ ԱԱՀ-ի առաքումը:

• ДТ 08 (19) КТ 60 - ստացվել են նյութեր (100 000) եւ հաշվի է առնվել մատակարարի հաշվին (18 000);
• DT TS (կոնտակտների հետ փոխադարձ հաշվարկների տեխնիկական հաշիվ) CT 68 - Վերականգնված ԱԱՀ (18 000);
• DT 68 CT 19 - հարկը ընդունվում է նվազեցման (18 000):

2. ԱԱՀ-ի նվազեցման իրավունքով տրված կանխավճարների արտացոլումը:

Գնորդի կողմից `

• DT 60 KT 51 - կանխավճարը վճարվել է (118 000);
• ДТ 19 КТ ТС - ընդունվել է ԱԱՀ հաշվառման համար (18 000):

Վաճառողից `

• ДТ 08 (19) КТ 60 - ստացել է սարքավորումներ (100 000) եւ ընդունվել է վաճառողի հաշվին (18 000);
• DT TS KT 19 - հարկի գումարը վերականգնվել է (18 000);
• DT 68 CT 19 - հարկ (18 000) նվազեցվում է:

Գործողության վերամշակման մեկ այլ տարբերակ:

Վաճառողից `

• DT 51 KT 62 - ստացված կանխավճարը `118 000 դրամ;
• DT TS KT 68 - հարկը գանձվում է `18 000:

Գնորդից `

• DT 62 KT 90 - ապրանքների վաճառք (եթե 62-ն օգտագործվում է որպես տեխնիկական հաշիվ, ռեկորդը կազմված է հարյուր հազար ռուբլու չափով), 118 000 դրամ:
• ДТ 90 КТ 68 - արտացոլվում է վաճառվող ապրանքներից հարկի գումարը (տեղադրվում է 62 հաշիվ, եթե ներառված է) - 18 000;
• ДТ 68 КТ ТС - վերականգնվել է հարկի գումարը (տեղադրվում է 62 հաշիվ, եթե ներառված է) - 18 000:

Փոխադարձ հաշվարկների հաշտեցումը

Ակտերում կարող են նշված լինել հարկի մեջ կամ առանց գումար: Ավելի լավ է թվարկել երկու թվեր: Փաստացի պարտքը ոչ դրամական է, այսինքն, չի ներառում հարկերի գումարը: Սակայն կանխավճարների փոխհատուցումը կամ պայմանագրերի հիման վրա բարդ հաշվարկներ կատարելու դեպքում ԱԱՀ-ն կարող է օգտագործվել ընդհանուր պարտքի հաշվարկի համար:

Բացառություններ

Օրենսդրությունը նախատեսում է այն դեպքերը, երբ ստացված аванстарով ԱԱՀ- ի հաշվարկը եւ վճարումը չի տրամադրվում.

• Ռուսաստանից դուրս վաճառված ապրանքների համար.
• 0% տոկոսադրույքով աշխատած աշխատանքի համար.
• Ծառայությունների համար, որոնց համար հարկ չկա գանձել:
• Եթե ընկերությունը չի վճարում ԱԱՀ-ին,
• Եթե արտադրության ցիկլի տեւողությունը գերազանցում է վեց ամիսը (ապրանքի ցանկը հաստատված է թիվ 468 բանաձեւով):

Արտադրական արտադրանքի երկար ժամանակահատվածի հետ աշխատելու համար կանխավճարների հարկի չվճարման համար անհրաժեշտ է գնորդի հետ պայմանագրի հարկային օրինակին ներկայացնել տեխնոլոգիական գործընթացի առանձնահատկությունները հաստատող փաստաթուղթ ներկայացնելու հռչակագրի հետ միասին:

Կազմակերպությունը կարող է օգտվել օգուտներից, եթե հաշվապահը պահում է գործարքի առանձին գրառումները երկարատեւ արտադրական ցիկլով, այդ գործընթացում ներգրավված նյութերի վրա ԱԱՀ-ի գումարը: Այդ պահանջները սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով:

Եթե այդ պայմանները չկատարվեն, նախնական հարկը գանձվում է ընդհանուր հիմունքներով: Դադարեցումը չի տրվում: Եթե վաճառողը մեկ եռամսյակում ավելացրել է ԱԱՀ-ը եւ նպաստ ստանալու համար փաստաթղթեր է տալիս, ապա նա չի կարող նվազեցնել հարկային բազան, փոխել հաշիվը կամ ներկայացնել «պարզաբանման»: Բարդ հաշվառման վարման կարգը օրենքով սահմանված չէ: Հետեւաբար, այն կարգավորվում է կազմակերպության ներքին քաղաքականությամբ:

Այս սխեմայի անբավարարությունը հետեւյալն է `երկարաժամկետ արտադրության համար ձեռք բերված ապրանքների վրա ԱԱՀ-ի գումարը, կազմակերպությունը կարող է հաշվի առնել միայն ապրանքի վաճառքի օրը: Եթե ձեռնարկությունը կանխավճար է ստացել, առանց հարկ վճարելու, ապա հնարավոր չէ ԱԱՀ-ի բյուջեից վերադարձնել, մինչեւ ապրանքները վաճառվեն: Հետեւաբար, օգտվելուց առաջ շահույթը պետք է գնահատել շահագործման տնտեսական օգուտները:

Եզրակացություն

Ապագա մատակարարման համար կանխավճար ստանալու դեպքում գնորդը պետք է հաշիվ-ապրանքագիր եւ ԱԱՀ-ից գանձի: Առաքման արդյունքում այդ գումարները նվազեցվում են: Հաշվարկների ճշգրիտ հաշվարկը կախված է դեբիտորական պարտքերի ճիշտ գնահատման եւ վճարման ենթակա լինելու հանգամանքից: Հիմնական կանոնն այն է, որ հաշվեկշռում ապրանքի համար վճարված գումարները պետք է ներկայացվեն հարկից առանձին: Բացի այդ, ստացված կանխավճարներից ԱԱՀ-ի նվազեցումը գնորդի իրավունքն է, ոչ թե պարտականությունը: Գումները հաշվարկվում են հաշիվների վրա: Եվ եթե վաճառողը ժամանակին չվաճառի հաշիվը, ապա կտուգանվի 5-ից 15 հազար ռուբլի: Սա արտացոլվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում: